Az adóhivatal nemrégiben tette közzé idei ellenőrzési irányelveit. A legfontosabb tudnivalókat a Mazars szakemberei tekintik át.

Általános célkitűzések

2016-ban a NAV kiemelt célja a gazdaság fehérítése, a csalárd szándékkal létrehozott értékesítési láncok felderítése, a közúti áruforgalom ellenőrzése, valamint a költségvetési bevételek versenysemlegesség fenntartásával történő biztosítása. Meghatározó lesz az ezévtől bevezetésre kerülő adózói minősítésén alapuló ellenőrzések kétirányúsága. A megbízható adózóknál megelőző jellegű ellenőrzések várhatók, tájékoztatással ösztönözve a szabályok betartását. A kockázatos adózók esetében azonban visszatartó és kényszerítő jellegű ellenőrzést, míg a nagy adózóknál folyamatos, magas szintű kontrollt hirdet az adóhatóság.

Mivel a tavalyi évben indított 65 ezer EKAER ellenőrzés 69 százaléka zárult megállapítással, a NAV 2016-ban is gőzerővel folytatja a virtuális szállítmányok felderítését célzó vizsgálatokat. A magas bírságpotencálra tekintettel továbbra is slágertéma lesz a transzferár-kötelezettségek vizsgálata, de az épületek kivitelezésével foglalkozó vállalkozásoknál is 87 százalékos volt a tavalyi megállapítási arány, ezért ők is kiemelt figyelemre számíthatnak.

Az egyes adónemek ellenőrzése során meghatározott célkitűzések

Áfa:

• értékesítési láncolatok gyors feltárása;
• a számlázási útvonalak és a hatóság rendelkezésére álló kontrolladatok eltéréseinek hasznosításával a valószínűsíthetően áfa csalásokban résztvevők hatékony kiszűrése;
• EKÁER-be történő bejelentési kötelezettség teljesítésének ellenőrzése;
• online pénztárgépekkel kapcsolatos adózói kötelezettségek teljesítésének vizsgálata;
• a sharing economy (közösségi étkezés, személyszállítás, szálláshely-nyújtás, stb.) terjedésével összefüggésben a folyamatos adóhatósági jelenlét biztosítása;
• bizonylatok feldolgozásának logikai láncolatában rejlő hibalehetőségek feltárása az adózói elektronikus adatok elemzésével;
• az elektronikus számlázási mód szélesebb körű alkalmazásának elősegítése.

Társasági adó:

• társasági adó ellenőrzések hagyományos területei (költségek- és ráfordítások indokoltsága, veszteségelhatárolás, adóalap módosító tételek helyes alkalmazása);
• kapcsolt vállalkozások közötti költség, ráfordítás elszámolások, az adózónál alkalmazott transzferár képzés gyakorlatának ellenőrzése;
• adóbevételek csökkenését eredményező agresszív adótervezési struktúrák feltárása;
• beruházásnak minősülő tételek elszámolásának helytállósága;
• fiktív számlára alapozott költségelszámolások feltárása;
• kutatás-fejlesztési tevékenységgel kapcsolatos adóalap csökkentések vizsgálata;
• különféle adókedvezményeket (pl. növekedési adóhitel) érvényesítő adózók vizsgálata;
• nemzetközi standardokra (IFRS-ek) való áttérésel érintett kör figyelemmel kísérése.

Személyi jövedelemadó:

• a gazdasági társaságok és a magánszemélyek ellenőrzései egymásra fognak épülni, továbbá, a vagyonosodási vizsgálatok a bűnügyi jelzések alapján indulnak majd;
• folyamatosan és tartósan veszteséges, és/vagy bevallási kötelezettségüket nem teljesítő egyéni vállalkozók;
• őstermelők ellenőrzése.

Bérhez kapcsolódó adók, járulékok:

• be nem jelentett alkalmazottak feltárása;
• bejelentési, változás-bejelentési kötelezettséget teljesítő, de bevallást be nem nyújtók;
• a munkaerő kölcsönzéssel a járulékfizetést kikerülni igyekvők;
• szociális hozzájárulási adókedvezmények ellenőrzése;
• társaságok vezető tisztségviselőinek biztosítási jogviszonya, járulékfizetési kötelezettségeik ellenőrzése;
• a foglalkoztatáshoz kötődő közterhek kijátszására létrehozott fantomcégek, illetve az ezek hasznait lefölöző magánszemélyek felderítése.

Az egyes adónemektől független ellenőrzési célkitűzések

Az adózói életút vizsgálatán alapuló ellenőrzések

A NAV kiemelt vizsgálati célként jelöli meg az adóelkerülési céllal létrehozott, valós tevékenységet nem végző, csalárd adózók beazonosítását, amelyek kapcsán nem csupán a gazdasági életből való kiszűrés, hanem a büntetőjogi felelősségre vonás szükségessége is megfogalmazódik. Az ilyen kockázattal érintett adózók fokozott adóhatósági felügyelet alá kerülhetnek.

A rendészeti igazgatási ellenőrzés feladatai

A nemzetközi árukereskedelem áfa- és jövedékiadó ellenőrzésén túlmenően prioritást élvez 2016-tól a harmadik országos határátkelőhelyeken bonyolódó teher- és személyforgalom ellenőrzése, valamint a fémkereskedelemmel, illetve hulladékgazdálkodással érintett adózói kör vizsgálata. Fokozott vizsgálatra számíthatnak a nemzetközi közúti áruszállításban résztvevők is, az ellenőrzések kiterjedhetnek a vezetési és pihenőidőre, valamint a veszélyes áruk szállítására, az előírt műszaki, biztonsági és környezetvédelmi tulajdonságokra, a megengedett legnagyobb össztömeget, tengelyterhelést és méretet meghaladó járművek közúti közlekedésére, a rakomány rögzítésére, továbbá az ömlesztett áruk szállítására vonatkozó rendelkezések betartására.

További, adónemtől független ellenőrzési célkitűzések:

• kiemelt figyelmet kap az engedély nélküli online játékok ellenőrzése, és az online kaszinójáték és távszerencsejáték ellenőrzésére történő felkészülés;
• készpénzforgalom ellenőrzésének szigorítása;
• a csőd-, a felszámolási és a kényszertörlési eljárás alatt álló adózók ellenőrzése.

Az ellenőrizendő főbb tevékenységi körök

A mezőgazdasági szektorban:

• állattenyésztés;
• fakitermelés;
• húsfeldolgozás, -tartósítás;
• hús-kereskedelem.

Az ipari szektoron belül:

• épületek tervezése és építése.

A kereskedelemben:

• gépjármű, motorkerékpár kereskedelme, javítása, kiemelten a használtgépjármű kereskedelme;
• számítógép, szoftver, elektronikus és telekommunikációs berendezés és egyéb irodagép kis- és nagykereskedelme;
• élőállat nagykereskedelme;
• élelmiszer, ital, dohányáru nagy- és kiskereskedelme;
• elektronikus háztartási cikk nagykereskedelme;
• információtechnológiai, híradástechnikai termék nagykereskedelme;
• fa-, építőanyag-, szaniteráru nagykereskedelem;
• információ- és kommunikációtechnológiai (IKT) termékek kiskereskedelme;
• elektromos háztartási készülék kiskereskedelme;
• háztartási tüzelőolaj, palackozott gáz, szén és tűzifa kiskereskedelme, valamint közvetlen értékesítése házhozszállítással;
• textil-, lábbeli nagy és kiskereskedelme.

További területek:

• közúti áruszállítás; egyéb szálláshely-szolgáltatás;
• éttermi, mozgó vendéglátás;
• személyszállítás;
• szépészeti szolgáltatás;
• üzletviteli tanácsadás;
• munkaerő-kölcsönzés.

Jövedelmezőség szempontjából:

• gépjárműalkatrész kiskereskedelem;
• egyéb információtechnológiai szolgáltatás.

Az esetleges NAV vizsgálatokra való felkészülés részeként érdemes törekedni arra, hogy a cég elnyerje a megbízható adózói státuszt – hangsúlyozzák a Mazars szakemberei.